1. Regimen Simplificado Para Pequeños Contribuyentes: Los sujetos que revistan la condición de pequeño contribuyente podrán optar por inscribirse en el regimen integrado y simplificado, que abarca los impuestos a la ganancias, IVA y las obligaciones del sistema previsional, mediante la confección del formularios 162 o 163, según se trate de personas físicas o de sociedades admitidas por el regimen.

2. Pequeño Contribuyente: Son las personas físicas que ejercen oficios o son titulares de empresas o explotaciones unipersonales y las sucesiones indivisas en su carácter de continuadoras de los mismos, que habiendo obtenido en el año calendario inmediato anterior al periodo fiscal de que se trata, ingresos brutos inferiores o iguales a $ 144.000, no superen en el mismo período los parámetros máximos referidos a las magnitudes físicas y el precio unitario de las operaciones, que se establezcan para su categorización a los efectos del pago integrado del impuesto que les corresponda realizar.

También serán considerados como pequeños contribuyentes, en tanto sus ingresos no superen el monto mencionado en el párrafo anterior, las personas físicas integrantes de las sociedades civiles, de sociedades de hecho y comerciales irregulares.

Además son pequeños contribuyentes quienes ejerzan profesiones, incluidas aquellas para las que se requiere titulo universitario y/o habilitación profesional, siempre que sus ingresos brutos anuales no superen el limite de $ 36.000.

3. Impuestos Comprendidos: Los ingresos que se efectúen por el regimen simplificado reemplazan el pago de los siguientes impuestos:

4. Impuesto a Ingresar: Los pequeños contribuyentes inscriptos en el regimen simplificado, deberán abonar mensualmente en efectivo, el impuesto que resultará de la categoría donde se encuadren, en función de los ingresos brutos, las magnitudes físicas y el precio unitario de operaciones asignadas a las mismas. De existir períodos, en que se hubiesen suspendido temporariamente las operaciones, igual deberá ingresarse el impuesto.

5. Categorías: El contribuyente esta bien categorizado cuando sus ingresos brutos, magnitudes físicas o precio unitario máximo de venta, no supere ningún valor de los parámetros indicados en su categoría. Ver cuadro de categorías al final de esta circular.

6. Inicio de Actividades: En caso de inicio de actividades, el pequeño contribuyente que opte por el regimen simplificado deberá encuadrarse en la categoría que le corresponda de acuerdo a las magnitudes físicas, de no contar con tales referencias se categorizará a través de una estimación razonable. Pasado cuatro meses, deberá anualizar el máximo de los ingresos brutos obtenidos y la mayor energía eléctrica consumida en cualquiera de los meses del cuatrimestre para poder confirmar la categoría, recategorizarse o quedar fuera del regimen.

7. Opción al Regimen: Se perfecciona con la inscripción del contribuyente en el regimen, dicha inscripción producirá efectos desde el primer día del mes siguiente al de ejercida la opción.

8. Renuncia: Produce efectos a partir del primer día del mes siguiente al de efectuada la misma, no pudiendo reingresar el contribuyente al regimen hasta después de pasados 3 años calendarios posteriores al de efectuada la renuncia. Ademas el contribuyente que renuncia al regimen queda comprendido en el IVA, cualquiera sea el monto de sus ingresos anuales, como responsable inscripto.

9. Contribuyentes Excluidos: Están excluidos del regimen simplificado los contribuyentes que:

10. Facturación y Registración: Con respecto a la emisión de comprobantes, prevista por la R.G. 3419 los pequeños contribuyentes utilizaran por original y duplicado, la factura o documento equivalente clase "C", la que deberá contener, ademas de los datos indicados en el articulo 6 de la resolución antes mencionada, la leyenda "RESPONSABLE MONOTRIBUTO" en reemplazo de la identificación correspondiente al IVA. Los sujetos incluidos en el regimen quedan exceptuados de cumplir las obligaciones de registración de operaciones, establecidas por la R.G. 3419.

Las adquisiciones de los sujetos comprendidos en el regimen no generan con respecto al IVA crédito fiscal para ellos, y sus ventas no generan crédito fiscal para sus adquirentes.

11. Normas de Procedimiento Aplicables: Los contribuyentes incluidos en el regimen simplificado están sujetos a las disposiciones de la ley de procedimiento 11.683, con determinadas particularidades que recomendamos ver en el capitulo XI (Ley 24.977).

12. Temas Referidos al Imp. a las Ganancias: Los contribuyentes que realicen operaciones de compra a los sujetos adheridos al regimen simplificado, solo podrán computar en su liquidación de ganancias, las operaciones efectuadas con un mismo proveedor hasta un total del 1 %, y para el conjunto de los proveedores hasta un total del 5 %, en ambos casos sobre el total de las compras, locaciones correspondientes al mismo ejercicio fiscal. En ningún caso, podrá imputarse, a los periodos siguientes el remanente que pudiera resultar de dichas limitaciones.

13. Disposiciones Especiales - Sociedades: Las sociedades comprendidas en el presente regimen, además de los requisitos exigidos a las personas físicas, deberán reunir los siguientes:

El ingreso bruto total de la sociedad debe hallarse por debajo del limite establecido.

La totalidad de los integrantes deben cumplir con las condiciones para ingresar al regimen simplificado.

El impuesto a las ganancias y al valor agregado que se sustituye es el correspondiente al sujeto sociedad, y en el caso del impuesto a las ganancias, el que les corresponde a los socios individualmente por su participación en la sociedad.

No se aplicará para las sociedades la categoría 0. El pago del impuesto estará a cargo de la sociedad, según el monto de sus ingresos, etc., con un incremento del 20 % por cada socio integrante. El aporte a la seguridad social de $ 33 por sujeto, deberá ingresarse individualmente por cada uno de los socios.

14 Disposiciones Especiales - Profesionales: Los profesionales en cuanto a su condición de autónomos, quedan sometidos al regimen general de previsión social. La sustitución del aporte a la ley 24.241, prevista en el articulo 51 de la ley 24.997, sólo es aplicable cuando se trate de profesionales que - ademas y simultáneamente - aporten a un sistema previsional en carácter de trabajadores en relación de dependencia.

No podrán categorizarse en la categoría 0 los profesionales que requieran matricula profesional para su ejercicio, cuando tuvieran en la matricula un antigüedad mayor a tres años, y en la categoría 1 cuando la antigüedad fuera superior a 10 años.

1. Pequeño Contribuyente Agropecuario: Son pequeños contribuyentes agropecuarios los sujetos indicados en el punto 2 A, siempre que no superen los ingresos brutos establecidos en dicho punto, las magnitudes físicas establecidas para las explotaciones que tengan producciones de una sola especie, y el valor máximo presunto de facturación establecido para la última categoría en las explotaciones con diversidad de cultivos y animales.

2. Explotación Agropecuaria: Es la destinada a obtener productos naturales, sean vegetales de cultivo o crecimiento espontáneo y animales de cualquier especie, mediante nacimiento, cría, engorde y desarrollo de los mismos y sus producciones.

3. Categorización: En las explotaciones que tengan una sola especie - animal o vegetal - se tomará como magnitud física para el sector agrícola la superficie cultivada de acuerdo a cada especie de producción vegetal, y para el sector ganadero las cabezas de animales de acuerdo a cada especie de ganado.

Si en una explotación existiera diversidad de actividades productivas, para la categorización del contribuyente, se tomara además de los ingresos brutos, el valor máximo presunto de facturación anual que resulta de la suma de los importes correspondientes a las superficies cultivadas y/o a las respectivas cabezas de animales de acuerdo al valor presunto de facturación por unidad.

Los valores máximos presuntos de facturación son iguales que los establecidos para los ingresos brutos de las respectivas categorías.

En explotaciones con diversidad de actividades productivas para establecer el valor máximo presunto de facturación a los efectos de categorizar a los pequeños productores agropecuarios, en el caso de cultivos se tomaran las superficies afectadas a cada especie en el año calendario inmediato anterior

No obstante lo anterior (dispuesto por la ley), la Resolución General Nº 222/98 publicada en el B.O. el día de ayer, establece en su artículo 14 que los pequeños productores agropecuarios se encuadraron en la categoría del régimen simplificado, según sus ingresos brutos.

Esta resolución efectúa precisiones sobre los parámetros que deben ser considerados a los fines de realizar la categorización, en una amplitud conceptual que facilite la adhesión al RS de los responsables involucrados.

El empleador que se encuentre en el regimen simplificado deberá ingresar el aporte personal fijo del trabajador de $ 33, que retendrá de su remuneración, además el empleador deberá ingresar la cuota con destino a la Aseguradora de Riesgo de Trabajo, según la ley 24.557. El contribuyente inscripto en el regimen simplificado solo podrá afectar a esta modalidad de aportes previsional un trabajador en relación de dependencia, si pertenece a las categorías 3 y 4, si está en las categorías 5 y 6, podrá afectar dos trabajadores en relación de dependencia, y si está en la categoría 7, podrá afectar tres trabajadores en relación de dependencia. Cuando el empleador perteneciera a las categorías 0, 1 y 2 no podrá aplicar este sistema.

1 Impuesto y Aporte Sustitutivo: Los sujetos adheridos ingresarán el impuesto y de corresponder el aporte sustitutivo de autónomos hasta el día 20 o primer día hábil posterior, del mes calendario inmediato anterior a aquel al que corresponda la obligación mensual. Este pago se realizará con la credencial que la A.F.I.P. otorgará, o con el F 162 o 163 según corresponda.

2. Aportes y Contribuciones Destinados a la Seguridad Social Empleadores: El ingreso de los aportes y contribuciones de los trabajadores en relación de dependencia afectados al regimen simplificado, se efectuara mediante el F 165, hasta el día 20 o primer día hábil posterior del mes inmediato siguiente a aquel en que se hayan devengado los aportes y contribuciones.

3. Contribuciones Sobre Vales Alimentarios y Cuotas con Destino a las A.R.T.: Las contribuciones correspondientes a los trabajadores en relación de dependencia afectados al regimen simplificado se efectuaran mediante los formularios y en los plazos que seguidamente indicamos: