Circular Informativa A 000/2000

Circular Informativa A 162/2000
Buenos Aires, 20 de Noviembre de 2000

Señor:
Gerente de la Cooperativa:

Ref.: Impuesto a las Ganancias. Régimen de retención para determinadas ganancias. Res. Gral. 830/2000. Su modificación. Resolución General 924/2000.
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Estimado Cooperador:

Por medio de la presente nos dirigimos a Ud. a efectos de informarle que la A.F.I.P. ha emitido la Resolución General Nº 924/2000 que modifica a la Resolución General 830/2000 correspondiente al Régimen de retenciones para determinadas ganancias.

La vigencia de estas modificaciones, comenzarán a regir para los pagos que se realicen a partir del 01/12/2000, inclusive, aún cuando correspondan a operaciones realizadas con anterioridad..

Las principales modificaciones son las siguientes:

Se incorpora en el Anexo VIII (Alícuotas y montos no sujetos a retención) a los Consejeros de Sociedades Cooperativas a los cuales les corresponde un mínimo anual de $ 5.000. Recordamos que cuando se publicó la Resolución General 830, los mismos estaban incorporados en el Anexo II pero no en el Anexo VIII.
Se modifica el monto mínimo no sujeto a retención para los Síndicos el que pasa a $ 5.000 anuales.(anteriormente tenían un mínimo de $ 1.200 mensuales).
Se modifica el monto mínimo no sujeto a retención para las locaciones de obras y/o servicios, el que se eleva a $ 5.000 mensuales (Antes era de $ 1.200).
Elimina a los fletes de las locaciones de obras y/o servicios, gravándolos en un ítem aparte (bajo el código 95) como "Operaciones de transporte de cargas nacional e internacional" con un mínimo de $ 6.500 mensuales y una alícuota para aquellos que sean inscriptos en Impuesto a las Ganancias del 0,25% sobre el excedente de dicho importe y una alícuota del 28% sin aplicación del mínimo para aquellos no inscriptos en el impuesto. Recordamos que anteriormente, sólo estaban gravados bajo este ítem las "operaciones de transporte de cargas entre la República Argentina y países extranjeros (o viceversa), y entre puertos del exterior" con un mínimo de $ 5.000 y una alícuota para los que no estaban inscriptos del 1%.
Se modifica el concepto del inc. m) del Anexo II referido a los conceptos sujetos a retención, que antes mencionaba a las operaciones realizadas por intermedio de mercados de cereales a término, por el siguiente: Operaciones realizadas por intermedio de mercados de cereales a término que se resuelvan en el término (arbitrajes) y mercados de futuros y opciones. También se hacen las mismas adecuaciones en el Anexo VIII.
Otra de las modificaciones es ante la Imposibilidad de retener: tanto en el caso de pago en especie total como parcial, el sujeto pasible de retención se encuentra obligado a autorretenerse hasta las fechas que se indican en el artículo 2º de la Resolución General 738 y sus modificaciones (SICORE), en función de la quincena en que se efectúa el pago. Anteriormente, eran a los 15 días hábiles administrativos.

Cuando el sujeto pagador se encontrara excluído de actuar como agente de retención (por ejemplo los Monotributistas) también corresponderá efectuarse la autorretención de acuerdo a lo expresado en el párrafo anterior.

Cordialmente

Cr. Fernando L. Orecchia

ANEXO VIII - RESOLUCION GENERAL Nº 830 (modificada por la R.G. 924/2000

ALICUOTAS Y MONTOS NO SUJETOS A RETENCION

Código de Régimen		Conceptos sujetos a retención	% a retener inscriptos	% a retener no inscriptos	Montos no sujetos a retención (Inscriptos)
19	Anexo II inc. a) pto. 1)	Intereses por operaciones reali-zadas en entidades financieras. Ley Nº 21.526, y sus modificato-rias o agentes de bolsa o mercado abierto	3 %	10 %	$ 0,00
21	Anexo II, inc. a) pto. 2)	Intereses originados en opera-ciones no comprendidas en el punto 1)	6 %	28 %	$ 1.200,00
27	Anexo II, inc. b)	Alquileres o arrendamientos de bienes muebles o inmuebles	6 %	28 %	$ 1.200,00
35	Anexo II, inc. c)	Regalías	6 %	28 %	$ 1.200,00
43	Anexo II, inc. d)	Interés accionario, excedentes y retornos distribuidos entre asociados, cooperativas –excepto consumo-	6 %	28 %	$ 1.200,00
51	Anexo II, inc. e)	Obligaciones de no hacer, o por abandono o no ejercicio de una actividad	6 %	28 %	$ 1.200,00
78	Anexo II, inc. f)	Enajenación de bienes muebles y bienes de cambio	2 %	10 %	$ 12.000,00
86	Anexo II, inc. g)	Transferencia temporaria o defi-nitiva de derechos de llave, mar-cas, patentes de invención, rega-lías, concesiones y similares	2 %	10 %	$ 12.000,00
110	Anexo II, inc. h)	Explotación de derechos de autor (Ley Nº 11.723)	Según escala	28%	$ 1.200,00
94	Anexo II, inc. i)	Locaciones de obra y/o servicios no ejecutados en relación de de-pendencia no mencionados expresamente en otros incisos	2 %	28 %	$ 5.000,00
25	Anexo II, inc. j)	Comisiones u otras retribuciones derivadas de la actividad de co-misionista, rematador, consigna-tario, y demás auxiliares de co-mercio a que se refiere el inciso c) del artículo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. en 1997 y sus modif.)	Según escala	28 %	$ 1.200,00
116	Anexo II, inc. k)	Honorarios de director de socie-des anónimas, síndico, fiducia-rio, consejero de sociedades cooperativas, integrante de consejos de vigilancia y socios administradores de las so-ciedades de responsabilidad limi-tada, en comandita simple y en comandita por acciones	Según escala	28%	$ 5.000,00 (a)
116	Anexo II, inc. k)	Profesiones liberales, oficios, albacea, mandatario, gestor de negocio	Según escala	28 %	$ 1.200,00
124	Anexo II, inc. k)	Corredor, viajante de comercio y despachante de aduana	Según escala	28%	$ 1.200,00
		En todos los casos, con las salvedades mencionadas en dicho inciso

Código de Régimen		Conceptos sujetos a retención	% a retener inscriptos	% a retener no inscriptos	Montos no sujetos a retención (Inscriptos)
95	Anexo II, inc. l)	Operaciones de transporte de carga nacional e internacio-nal	0,25 %	28,00 %	$ 6.500,00
53	Anexo II, inc. m)	Operaciones realizadas a través de mercado de cereales a término que se resuelvan en el curso del término (arbitrajes) y de mercados de futuros y opciones	0,50 %	2,00 %	$ 0,00
55	Anexo II, inc. n)	Distribución de películas. Transmisión de programación Televisión vía satelital	0,50 %	2,00 %	$ 0,00
111	Anexo II, inc. ñ)	Cualquier otra cesión o locación de derechos, excepto las que correspondan a ope-raciones realizadas por in-termedio de mercados de cereales a término que se re-suelvan en el curso del tér-mino (arbitrajes) y de mer-cados de futuros y opciones	0,50 %	2,00 %	$ 0,00
(b)		Intereses por eventuales incumplimientos de las operaciones excepto las indicadas en los incisos a) y d)	De acuerdo a tabla para cada inciso
(c)		Pagos realizados por cada administración descentralizada fondo fijo o caja chica. Art. 27, primer párrafo	0,50 %	1,50 %	$ 1.800,00

(a) Se deberá computar un solo monto no sujeto a retención sobre el total del honorario o de la retribución, asignados

(b) Los intereses por eventuales incumplimientos se encuentran sujetos a las mismas tasas y mínimos aplicables al concepto generador de tales intereses, excepto incisos a) y d).

(En negrita las modifiaciones introducidas al anexo)

ESCALA

IMPORTES		RETENDRAN
Mas de $	A $	$	Mas el %	S/Exced. de $
0,00	2.000,00	0,00	10	0,00
2.000,00	4.000,00	200,00	14	2.000,00
4.000,00	8.000,00	480,00	18	4.000,00
8.000,00	14.000,00	1.200,00	22	8.000,00
14.000,00	24.000,00	2.520,00	26	14.000,00
24.000,00	40.000,00	5.120,00	28	24.000,00
40.000,00	y más	9.600,00	30	40.000,00